Kryptovaluuttojen verotus: mitä pelaajan kannattaa tietää

Verotetaanko kryptovaluuttoja Suomessa?

Verotetaan. Verohallinnon mukaan kryptovarojen henkilöverotuksessa sovelletaan tuloverolakia, ja korkein hallinto-oikeus on ratkaisussaan KHO 2019:42 katsonut kryptovarat omaisuudeksi. Siksi luovutuksiin sovelletaan luovutusvoittojen sääntöjä, kuten tappion vähennystä ja pienen luovutushinnan rajaa. Luovutusvoitto on pääomatuloa, jonka veroprosentti on 30 % 30 000 euroon asti ja 34 % sen ylittävältä osalta.

Pelkästä omistamisesta ei tarvitse ilmoittaa mitään. Kun käytät kryptoa, vaihdat sen tai myyt sen, syntyy veronalainen tapahtuma. Verohallinto kertoo saavansa kryptotietoja jatkossa automaattisesti kansainvälisen tietojenvaihdon kautta (DAC8 ja OECD:n CARF).

Verotetaanko pelistä saatua tokenia?

Verohallinnon kryptovarojen ohjeessa on pelituloille oma kohtansa (2.13). Se koskee verkkopelejä, joissa pelaaja ansaitsee pelin sisäistä valuuttaa. Pääkohdat:

• Tulolaji. Tulo on ansiotuloa, koska se perustuu henkilökohtaiseen pelaamiseen.
• Ajankohta. Tulo verotetaan, kun pelaaja lunastaa sen, eli muuttaa pelin sisäisen valuutan tai esineen rahaksi, pelin ulkopuoliseksi kryptoksi tai muuksi arvolliseksi omaisuudeksi. Siihen asti tuloa ei katsota saaduksi.
• Määrä. Veronalainen määrä on vastikkeen käypä arvo lunastushetkellä.
• Kulut. Vähennettäväksi kelpaa vain se osa rahapanoksesta, joka tuotti tuloa, ja sen pitää voida osoittaa.
• Pelin esineet. Myös pelissä hankitun esineen, pelin sisäisen valuutan tai itse kehitetyn ominaisuuden myynti toiselle pelaajalle ulkopuolista arvoa vastaan on ansaintaa.
• Tappio. Jos pelaamisesta ei synny veronalaista tuloa, tappiot katsotaan elantomenoiksi, joita ei voi vähentää.

Käytännön säännöt tästä: jos pelaat etkä lunasta mitään pelin ulkopuolelle, ohjeen mukaan tuloa ei vielä katsota saaduksi. Jos myyt pelin esineen toiselle pelaajalle ulkopuolista arvoa, esimerkiksi kryptoa, vastaan, kyse on ansaintaa. Jos pelaaminen ei tuota veronalaista tuloa, tappiota ei voi vähentää.

Pelitokenien tehtävät selitetään sivulla pelitokenit, ja mallin toimintaa sivulla play-to-earn-pelit.

Miten voitto lasketaan?

Voitto lasketaan jokaiselle luovutukselle erikseen: myyntihinta miinus hankintameno ja hankinta- ja myyntikulut. Arvo määritetään euroina tapahtumahetken kurssilla. Verohallinnon mukaan kryptoa katsotaan käytetyksi hankintajärjestyksessä (FIFO), ellei verovelvollinen osoita muuta.

Esimerkki: ostat 200 yksikköä kryptoa A, hankintameno yhteensä 1 000 euroa eli 5 euroa kappale. Maksat sadalla yksiköllä tavaran, kun yksikön arvo on 10 euroa. Luovutushinta on 1 000 euroa, näiden sadan yksikön hankintameno 500 euroa, ja voitto 500 euroa. Jäljelle jääneiden sadan yksikön hankintameno on edelleen 500 euroa.

Vaihto kryptosta toiseen lasketaan samoin vaihtohetken euroarvolla. Jos kummankaan euroarvoa ei voi luotettavasti määrittää, hankintameno siirtyy saadulle kryptolle eikä voittoa tai tappiota synny ennen kuin saatua kryptoa käytetään arvoltaan määritettävällä tavalla.

Mitä alle 1 000 euron luovutushinnat tarkoittavat?

Luovutusvoitto ei ole veronalaista tuloa, jos kaikki saman verovuoden aikana myydyn omaisuuden luovutushinnat ovat yhteensä enintään 1 000 euroa. Raja koskee luovutushintoja, ei voittoa, ja kryptojen myyntihinnat lasketaan mukaan. Se tarkoittaa, että yksi pieni kauppa ja useat pienet kaupat voivat yhdessä ylittää rajan.

Luovutusvoittosivulla mainittu 5 000 euron raja koskee tavanomaista koti-irtaimistoa, ei kryptoja.

Miten louhinta, staking ja airdropit verotetaan?

Pelaajan lompakkoon voi kertyä krypto muutenkin kuin ostamalla. Verohallinnon ohjeen mukaan kohtelu riippuu siitä, mistä saanto tulee:

• Louhinta (proof of work) on ansiotuloa, ja se verotetaan saantihetkellä käypään arvoon. Louhintaan käytetyn laitteen hankintamenoa voi vähentää 25, 50 tai 100 prosenttia sen mukaan, kuinka suuri osa käytöstä on tulonhankintaa.
• Staking ja lainaus (proof of stake) tuottavat pääomatuloa, ja palkkio arvostetaan saantihetken kurssiin. Bruttomäärästä tulee uuden kryptovaluutan hankintameno.
• Airdrop on pääomatuloa, jos se perustuu jo omistamiisi kryptoihin, ja ansiotuloa, jos sait sen vastikkeena palvelusta, kuten julkaisun jakamisesta.
• Lahja ja perintö. Lahja- tai perintöverotuksessa käytetty arvo on saajan hankintameno.
• Siirtomaksu. Jos maksat lohkoketjun siirtomaksun kryptolla, maksu on luovutus, ja se on vähennyskelpoinen, kun siirto liittyy tulonhankintaan.

Louhintatulo ilmoitetaan aina, vaikka et olisi myynyt mitään. Siksi kannattaa kirjata jokainen saanto samalla hetkellä, kun se tapahtuu.

Mitä tietoja kannattaa kerätä talteen?

Verohallinnon OmaVero-ilmoitus pyytää luovutuksesta myyntipäivän, myyntihinnan, hankintapäivän, hankintamenon sekä hankinta- ja myyntikulut. Pelaajan kannalta tämä tarkoittaa viittä asiaa: päivä ja euroarvo jokaisesta saannosta, päivä ja euroarvo jokaisesta vaihdosta tai myynnistä, maksetut siirtomaksut, pelin lunastukset rahaksi tai ulkopuoliseen kryptoon sekä kuitit. Verohallinto muistuttaa, että ennakkoveron voi hakea jo vuoden aikana.

Mistä virallinen ohje löytyy?

Lähtökohta on Verohallinnon Kryptovarat-sivu henkilöasiakkaille ja sen syventävä ohje Kryptovarojen verotus, jossa on sekä pelitulot että staking, airdropit ja vaihdot. Ilmoitus tehdään OmaVerossa Pääomatulot-kohdan Luovutusvoitot-osiossa valitsemalla omaisuuslajiksi Kryptovarat. Verohallinnolla on myös FIFO-laskuri, joka järjestää hankintamenot hankintajärjestykseen. Paperilla luovutusvoitot ilmoitetaan lomakkeella 9 ja louhintatulo lomakkeella 50A.

NFT-esineiden verotus kannattaa tarkistaa suoraan Verohallinnon ohjeesta tai kysyä Verohallinnolta. Onko play-to-earn kannattavaa, käsitellään erikseen sivulla kannattaako play-to-earn.

Lähteet

• Verohallinto: Kryptovarat (henkilöasiakkaat) ja Luovutusvoitto
• Verohallinto: Kryptovarojen verotus, syventävä vero-ohje VH/3057/00.01.00/2025, annettu 18.12.2025
• Verohallinto: Harmaa talous ja talousrikollisuus, Virtuaalivaluutat